دليل ضريبة الاستيراد في الإمارات لعام 2026

جعلت المعدلات الضريبية المنخفضة، وسرعة الإجراءات الجمركية، والبنية التحتية القوية، وكثرة الاتفاقيات التجارية من دولة الإمارات العربية المتحدة بوابةً إلى الشرق الأوسط. وتؤثر الرسوم الجمركية، وضريبة القيمة المضافة، والأنظمة التنظيمية بصورة مباشرة في الشركات العاملة في الدولة، بما ينعكس على تكاليفها التشغيلية والتزاماتها المتعلقة بالامتثال. كما تُعد دولة الإمارات من أعلى دول مجلس التعاون الخليجي في نسبة إعادة التصدير إلى إجمالي الصادرات، إذ تدور هذه النسبة حالياً حول 30%.

والأمر الوحيد الذي يتطلب الانتباه، إن صحّ التعبير، هو ضرورة إعداد المستندات الصحيحة وسداد الرسوم في مواعيدها. كما يجب على الشركات المسجلة لدى الجهات المختصة، مثل وزارة الصناعة والتكنولوجيا المتقدمة، الالتزام بإجراءات الاستيراد لضمان ممارسة النشاط بشكل نظامي وإمكانية الاستفادة من استرداد الرسوم الجمركية.

في هذا المقال، نقدّم شرحاً مفصلاً لإطار العمل الجمركي في دولة الإمارات، مع دليل عملي لاحتساب رسوم الاستيراد وفهم إجراءات التخليص الجمركي. وقد تؤدي التغييرات في حدود الرسوم أو في التصنيف الجمركي إلى زيادة التكاليف على المستوردين والمشترين. تابع القراءة لمعرفة المزيد.

ما أهم معدلات رسوم الاستيراد في دولة الإمارات؟

في دولة الإمارات العربية المتحدة، يواجه المستوردون ثلاثة أنواع من الضرائب والرسوم على الاستيراد، وهي:

1. الرسوم الجمركية

تُحتسب الرسوم الجمركية على أساس قيمة التكلفة والتأمين والشحن للاستيراد. أما معدل الرسوم الجمركية المطبق بحسب فئات المنتجات المختلفة فهو كالتالي:

1. السلع المعفاة: 0%
2. المشروبات الكحولية: 50%
3. منتجات التبغ: 100%
4. معظم السلع: 5%

تخضع البضائع العامة، مثل الإلكترونيات والملابس والسلع المنزلية، عادةً للمعدل القياسي للرسوم الجمركية البالغ 5%. وتُحدَّد قيمة البضائع المصدّرة بالاستناد إلى البيان الجمركي مضافاً إليه تكاليف النقل حتى ميناء الوصول داخل دول مجلس التعاون لدول الخليج العربية. أما البضائع التي تُصدَّر بغرض الإصلاح أو الاستكمال، فلها معاملة خاصة عند إعادة استيرادها من حيث التقييم والرسوم الجمركية.

تستفيد بعض السلع المستوردة في دولة الإمارات العربية المتحدة من الإعفاء الجمركي، أي بمعدل رسوم جمركية 0%، ولا سيما السلع الأساسية التي تدعم الاستهلاك اليومي والصحة العامة والتعليم والإنتاج الصناعي. ويُمنح هذا الإعفاء لضمان استقرار توريد السلع الأساسية في مختلف أنحاء الدولة. ومن الأمثلة الشائعة على ذلك:

• المواشي واللحوم والمأكولات البحرية
• الفواكه الطازجة والخضروات والجذور الصالحة للأكل
• الذهب والبلاتين
• الحبوب
• الدقيق
• الكتب والصحف وغيرها من المطبوعات
• وسائل المساعدة على الحركة للأشخاص ذوي الإعاقة

2. الضريبة الانتقائية

فُرضت الضريبة الانتقائية للحد من استهلاك المنتجات الضارة بالصحة العامة أو بالبيئة. وتشمل السلع الانتقائية خمسة أنواع هي: التبغ ومنتجاته، والسوائل المستخدمة في أجهزة وأدوات التدخين الإلكتروني، وأجهزة وأدوات التدخين الإلكتروني، ومشروبات الطاقة، والمشروبات المحلّاة. وباستثناء المشروبات المحلّاة، تخضع جميع السلع الانتقائية لضريبة انتقائية بنسبة 100%.

اعتباراً من 1 يناير 2026، طبّقت دولة الإمارات نموذجاً حجميّاً متدرجاً للضريبة الانتقائية على المشروبات المحلّاة، ليحل محل المعدل الثابت السابق البالغ 50%، بحيث أصبحت النسب تعتمد على محتوى السكر لكل 100 مل. ويُرجى ملاحظة أنه إذا لم يقدّم المستورد تقريراً مخبرياً يوضح نسبة السكر، فيجوز للهيئة الاتحادية للضرائب تطبيق أعلى فئة إلى حين تقديم التقرير.

وتكون معدلات الضريبة الانتقائية السارية اعتباراً من 1 يناير 2026 كما يلي:

وبموجب قواعد الضريبة الانتقائية، قد تسري آليات للإعفاء أو الاسترداد في حالات محددة، مثل التصدير أو غيره من الحالات المؤهلة، وذلك وفقاً لشروط الهيئة الاتحادية للضرائب.

وتُحتسب الضريبة الانتقائية على أساس السعر الانتقائي، وهو الأعلى من بين:

1. قائمة الأسعار المعيارية لدى الهيئة الاتحادية للضرائب، إذا كانت متاحة
2. سعر البيع بالتجزئة المحدد بعد خصم الضريبة الانتقائية المتضمنة فيه.

ويُقصد بسعر البيع بالتجزئة المحدد الأعلى من السعر الموصى به للبيع بالتجزئة الذي تُصرّح به أو متوسط سعر السوق، وكلاهما من دون ضريبة القيمة المضافة.

ويرجى الانتباه إلى أنه اعتباراً من 1 يناير 2026، لم تعد الضريبة الانتقائية على المشروبات المحلّاة قائمة على سعر البيع بالتجزئة المحدد، بل تُفرض بمبلغ درهم لكل لتر بحسب محتوى السكر أو المُحلّيات.

مثال

لنفترض أنك تستورد منتجاً يخضع لضريبة انتقائية بنسبة 100%. وفي هذا المثال، يكون سعر البيع بالتجزئة المحدد لهذا الاستيراد 100,000 درهم، وهو أعلى من السعر المعياري لدى الهيئة الاتحادية للضرائب البالغ 80,000 درهم.

عندئذٍ يمكن احتساب الضريبة الانتقائية كما يلي:

الضريبة الانتقائية = سعر البيع بالتجزئة المحدد × معدل الضريبة الانتقائية ÷ (1 + معدل الضريبة الانتقائية)

= 100,000 درهم × 100% ÷ (1 + 100%)

= 100,000 درهم × 1 ÷ 2

= 50,000 درهم

3. ضريبة القيمة المضافة

تُحتسب ضريبة القيمة المضافة على الاستيراد على أساس: قيمة التكلفة والتأمين والشحن + الرسوم الجمركية + الضريبة الانتقائية، إن وجدت. ويبلغ المعدل القياسي لضريبة القيمة المضافة 5%. وإذا كانت منشأتك مسجلة في ضريبة القيمة المضافة، فتُسوّى ضريبة الاستيراد ذاتياً من خلال الإقرار الضريبي بدلاً من سدادها عند المنفذ الحدودي، بينما يتعين على المنشآت غير المسجلة سداد الضريبة عند التخليص. كما يمكن للمنشآت المسجلة استرداد ضريبة المدخلات المتعلقة بالاستيراد من خلال آلية الاحتساب العكسي.

كيف تُحتسب رسوم الاستيراد في دولة الإمارات؟

فيما يلي شرح مبسّط لآلية احتساب رسوم الاستيراد في دولة الإمارات العربية المتحدة:

1. ما رمز النظام المنسّق الخاص بشحنتك؟

يمكنك استخدام أداة البحث عن رمز النظام المنسّق لدى جمارك دبي للعثور على الرمز المناسب لشحنتك بناءً على وصف المنتج. ويساعدك هذا الرمز على تحديد المعاملة الضريبية المطبقة على السلع المستوردة.

ويُعد التصنيف الصحيح ضمن رمز النظام المنسّق مهماً بشكل خاص للبضائع العامة، لأنه يضمن احتساب الرسوم بصورة صحيحة لمجموعة واسعة من الواردات اليومية.

فعلى سبيل المثال، إذا كنت تستورد مشروبات الطاقة، فسيكون رمز النظام المنسّق الخاص بها هو «22021024».

2. ما القيمة الجمركية لشحنتك؟

تُعد قيمة التكلفة والتأمين والشحن للشحنة هي قيمتها الجمركية، وهي الأساس الذي تُبنى عليه احتسابات رسوم الاستيراد. كما يلزم تقديم شهادة تأمين لإثبات أن الشحنة مؤمَّن عليها أثناء النقل.

ولنواصل المثال بافتراض أن قيمة التكلفة والتأمين والشحن تبلغ 100,000 درهم.

3. ما مقدار الرسوم الجمركية عليك؟

يمكنك التحقق من الرسوم الجمركية المطبقة استناداً إلى رمز النظام المنسّق من خلال ملف بي دي إف هذا. وتُحتسب الرسوم الجمركية في دولة الإمارات بناءً على قيمة التكلفة والتأمين والشحن للسلع المستوردة. وبالنسبة إلى مشروبات الطاقة، تبلغ الرسوم الجمركية 5%. وعليه، يمكننا احتساب الرسوم الجمركية في مثالنا كما يلي:

الرسوم الجمركية = 100,000 درهم × 5% = 5,000 درهم

وقد تفرض دولة الإمارات أيضاً رسوماً لمكافحة الإغراق على سلع محددة لحماية الصناعات المحلية. وتختلف هذه المعدلات بحسب المنتج وبلد المنشأ.

4. ما مقدار الضريبة الانتقائية عليك؟

تُطبق الضريبة الانتقائية فقط على السلع الضارة، وهدفها الحد من استهلاكها. وتكون معادلة احتساب الضريبة الانتقائية كما يلي:

الضريبة الانتقائية = السعر الانتقائي × معدل الضريبة الانتقائية ÷ (1 + معدل الضريبة الانتقائية)

ويُقصد بالسعر الانتقائي القيمة الأعلى بين قائمة الأسعار المعيارية لدى الهيئة الاتحادية للضرائب وسعر البيع بالتجزئة المحدد، والذي يُقصد به بدوره الأعلى بين سعر البيع بالتجزئة الموصى به والمصرّح به أو متوسط سعر السوق، وكلاهما من دون ضريبة القيمة المضافة.

وبناءً على ذلك، يجب على المستورد التصريح بسعر بيع بالتجزئة موصى به يغطي بشكل مريح قيمة التكلفة والتأمين والشحن والرسوم الجمركية وأي ضريبة انتقائية مستحقة. ويمكن استخدام المعادلة التالية لتحديد نقطة التعادل:

السعر الانتقائي عند نقطة التعادل = (قيمة التكلفة والتأمين والشحن + الرسوم الجمركية) ÷ [1 – معدل الضريبة الانتقائية ÷ (1 + معدل الضريبة الانتقائية)]

ولنواصل مثالنا لمعرفة السعر الانتقائي عند نقطة التعادل لشحنة مشروبات الطاقة.

السعر الانتقائي عند نقطة التعادل = (100,000 درهم + 5,000 درهم) ÷ [1 – 100% ÷ (1 + 100%)]

= 105,000 درهم ÷ [1 – 1 ÷ 2]

= 105,000 درهم ÷ [1/2]

= 105,000 درهم × 2

= 210,000 درهم

وعند هذا السعر الانتقائي، تكون الضريبة الانتقائية كما يلي:

الضريبة الانتقائية = 210,000 درهم × 100% ÷ (1 + 100%)

= 105,000 درهم، وهو ما يوفّر هامشاً يكفي لتغطية قيمة التكلفة والتأمين والشحن والرسوم الجمركية.

ومن الأفضل عملياً اختيار سعر انتقائي أعلى من سعر نقطة التعادل حتى تحقق ربحاً.

كما تتأثر شركات الشحن السريع بالتغييرات التي تطرأ على حدود الإعفاء من الرسوم والضريبة الانتقائية، وهو ما قد ينعكس على تكاليف الشحن ومتطلبات الامتثال لدى المستوردين.

5. ما ضريبة القيمة المضافة على الاستيراد؟

تُطبق ضريبة قيمة مضافة بنسبة 5% على مجموع قيمة التكلفة والتأمين والشحن والرسوم الجمركية والضريبة الانتقائية. وبالاستمرار في مثالنا، تكون ضريبة القيمة المضافة على الاستيراد كما يلي:

ضريبة القيمة المضافة على الاستيراد = (القيمة الجمركية + الرسوم الجمركية + الضريبة الانتقائية) × 5% = (100,000 درهم + 5,000 درهم + 105,000 درهم) × 5% = 210,000 درهم × 5% = 10,500 درهم

وفيما يلي ملخص لاحتسابات رسوم الاستيراد وإجمالي التكلفة الواصلة، أي التكلفة الإجمالية للاستيراد:

1. القيمة الجمركية = قيمة التكلفة والتأمين والشحن = 100,000 درهم
2. الرسوم الجمركية = 100,000 درهم × 5% = 5,000 درهم
3. السعر الانتقائي عند نقطة التعادل = (100,000 درهم + 5,000 درهم) ÷ [1 – 100% ÷ (1 + 100%)] = 210,000 درهم
4. الضريبة الانتقائية = 210,000 درهم × 100% ÷ (1 + 100%) = 105,000 درهم
5. وعاء ضريبة القيمة المضافة = قيمة التكلفة والتأمين والشحن + الرسوم الجمركية + الضريبة الانتقائية = 100,000 درهم + 5,000 درهم + 105,000 درهم = 210,000 درهم
6. ضريبة القيمة المضافة = 210,000 درهم × 5% = 10,500 درهم
7. إجمالي التكلفة الواصلة = 210,000 درهم + 10,500 درهم = 220,500 درهم

ومن بين جميع التكاليف المذكورة هنا، يمكن للمستوردين المسجلين في ضريبة القيمة المضافة استرداد ضريبة المدخلات المتعلقة بالاستيراد من خلال الإقرار الضريبي أو عبر آلية الاحتساب العكسي. أما المنشآت غير المسجلة، فعليها سداد ضريبة القيمة المضافة عند التخليص ولا يحق لها استردادها.

كيف تتعامل مع لوائح الاستيراد في دولة الإمارات؟

إليك دليلاً خطوة بخطوة لإجراءات الجمارك في دولة الإمارات العربية المتحدة:

1. قبل استيراد أي شيء، يجب الحصول على رخصة تجارية سارية من دائرة التنمية الاقتصادية في الإمارة المعنية.
2. سجّل للحصول على رمز استيراد جمركي في الإمارة التي ستستورد البضائع من خلالها.
3. وثّق رمز النظام المنسّق الخاص ببضائعك حتى تتمكن الجهات المختصة من تقييم المعاملة الجمركية الواجبة بسرعة، وتحديد ما إذا كانت هناك أي موافقات خاصة مطلوبة للتخليص.
4. جهّز المستندات التالية المطلوبة للتخليص الجمركي:
   1. الفاتورة التجارية
   2. قائمة التعبئة
   3. بوليصة الشحن البحري أو بوليصة الشحن الجوي
   4. شهادة المنشأ
   5. مستندات أخرى، مثل تصريح الاستيراد

   ومن الضروري استكمال جميع المستندات المطلوبة، بما في ذلك الشهادات والتصاريح اللازمة، لتجنّب تأخير الشحنة أو حجزها.

5. أعد بياناً جمركياً يتضمن بيانات مثل رموز النظام المنسّق، والقيمة المصرّح بها للبضائع، ووصف المنتجات، وبلد المنشأ، ثم قدّمه عبر منصة الخدمات الإلكترونية الجمركية المعنية، مثل بوابة دبي التجارية. ويتطلب ذلك إنشاء ملف تعريفي، واستكمال نموذج البيان الجمركي الإلكتروني، ورفع جميع المستندات الداعمة المذكورة في الخطوة السابقة.
   كما تستخدم منصة الخدمات الإلكترونية التابعة لوزارة الصناعة والتكنولوجيا المتقدمة تقنيات متقدمة لتبسيط إجراءات استيراد المدخلات الصناعية مثل الآلات والمعدات والمواد الخام.
   ويجب ترجمة جميع المستندات المتعلقة بالبيانات الجمركية إلى العربية إذا طُلب ذلك.
6. سدّد الرسوم المحددة من الجهات الجمركية. وتشمل هذه المبالغ جميع رسوم الاستيراد ورسوم الخدمات.
7. ستقوم الجهة الجمركية بالتخليص على البضائع للسماح بدخولها إلى دولة الإمارات، أو ستحيلها إلى منطقة حرة مخصصة بعد الفحص. ويعتمد مستوى التدقيق على نوع البضائع ودقة المستندات.

ما المستندات التي تتوقعها الجهات الجمركية من المستوردين؟

لنتعرّف على المستندات المطلوبة للتخليص لدى الجمارك في دولة الإمارات العربية المتحدة. ويُعد استكمال المستندات المطلوبة أمراً أساسياً لتجنب تأخير الشحنات أو حجزها. وتشمل هذه المستندات ما يلزم للتخليص الجمركي عند استيراد أصناف مختلفة، بما في ذلك المتعلقات الشخصية والأدوات المنزلية والحيوانات الأليفة.

1. الفاتورة التجارية

تعتمد الجهات الجمركية على الفاتورة التجارية الصادرة من المصدّر للتحقق من القيمة المصرّح بها للسلع المستوردة وما يترتب عليها من التزامات ضريبية على الاستيراد. ويتضمن هذا المستند المعلومات التالية:

• بيانات المصدّر والمشتري
• رقم الفاتورة
• التاريخ
• وصف تفصيلي للسلع المستوردة
• إجمالي القيمة والعملة
• شروط البيع والسداد
• وسيلة النقل
• بلد المنشأ
• توقيع المصدّر

وقد يتضمن إشعار جمركي متطلبات خاصة بإصدار الفاتورة للمعاملات الصادرة من المناطق الحرة.

2. بوليصة الشحن

بوليصة الشحن هي عقد يُستخدم في الشحن البحري، ويبيّن تفاصيل الشحنة وشروط النقل ومسؤوليات الشاحن. كما تؤكد أن الشاحن تسلّم البضاعة بالحالة المطلوبة. إضافة إلى ذلك، تمنح بوليصة الشحن الأصلية ملكية قانونية للشحنة، ولذلك لا يمكنك المطالبة بالشحنة ما لم تكن بحوزتك البوليصة الأصلية.

3. قائمة التعبئة

قائمة التعبئة هي ببساطة قائمة بجميع الأصناف الموجودة داخل شحنة معينة. وإلى جانب استخدامها في التحقق الداخلي من المخزون، تعتمد عليها الجهات الجمركية أيضاً للتأكد من مطابقة المصرّح به لما تم شحنه فعلياً. وعادةً ما تتضمن البيانات التالية:

• إجمالي حجم الشحنة ووزنها
• كمية كل صنف ووزنه ووصفه
• المحتويات التفصيلية لكل حاوية أو صندوق
• أبعاد كل طرد

4. شهادة المنشأ

كما يدل الاسم، تُبيّن شهادة المنشأ المكان الذي صُنعت فيه البضائع. وعادةً ما تصدر هذه الوثيقة عن غرفة تجارة أو جهة مخوّلة أخرى. وتساعد الجهات الجمركية على تحديد ما إذا كانت البضائع تستحق معاملة خاصة بموجب الاتفاقيات التجارية أو السياسات الجمركية المعمول بها.

5. مستندات أخرى

في بعض الحالات، قد تحتاج إلى تقديم تصاريح استيراد وشهادات خاصة بالمنتج، مثل الموافقات الصحية وموافقات السلامة. وإذا كان التخليص يتم عبر وكيل جمركي بالنيابة عنك، فيجب أيضاً إعداد مستند وكالة.

الخلاصة

توفّر دولة الإمارات العربية المتحدة إجراءات جمركية مبسّطة وسريعة للغاية. وللتعامل مع هذا الإطار بكفاءة، يكفي أن تحدد رمز النظام المنسّق للسلع المستوردة. وبعد ذلك يصبح تحديد المستندات المطلوبة ورسوم الاستيراد مساراً واضحاً ومباشراً.

ومن خلال تولي أعمال مسك الدفاتر وإعداد التقارير الضريبية المرتبطة بالاستيراد، يضيف سكروج.إيه آي طبقة إضافية من الجاهزية للتدقيق. وعند العمل معنا، يمكنك التركيز على إدارة أعمالك من دون القلق بشأن الغرامات الضريبية أو التدقيق غير المبرر.

الأسئلة الشائعة حول ضريبة الاستيراد في دبي