أصبحت ضريبة القيمة المضافة جزءاً من ممارسة الأعمال في الإمارات العربية المتحدة منذ 1 يناير 2018، وتسعى الهيئة الاتحادية للضرائب إلى بناء أنظمة تجعل الامتثال أكثر سهولة ووضوحاً.
بمجرد إتمام التسجيل، يحق لك قانوناً استرداد ضريبة المدخلات، وتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة عبر إمارات تاكس، وهي المنصة الإلكترونية التابعة للهيئة الاتحادية للضرائب والمصممة لتبسيط إجراءات الضرائب بالكامل.
ومع صدور قوانين وإجراءات جديدة لضريبة القيمة المضافة في الإمارات وتعديلها بموجب المرسومين بقانون اتحادي رقم 16 و17 لسنة 2025، على أن يبدأ تطبيقها اعتباراً من 1 يناير 2026، فمن الطبيعي أن تشعر الشركات ببعض الالتباس بشأن ما لا يزال سارياً، وما الذي تغيّر، وكيفية التقديم بشكل صحيح في المرحلة المقبلة.
يساعدك تقديم الإقرار في الموعد المحدد على تجنب الغرامات، والحفاظ على سجل نظيف، وجعل التدفقات النقدية أكثر قابلية للتوقع. كما يعزز مصداقيتك عند التعامل مع الشركاء والعملاء. ومعظم الأخطاء تنشأ بسبب التوقيت أو الجوانب الإدارية. ونأمل أن يصبح تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة، بنهاية هذا الدليل، إجراءً مألوفاً يحمي تدفقاتك النقدية وسمعتك.
في هذا الدليل، سنشرح لك كيفية تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة في الإمارات استناداً إلى خبرة عملية في دعم الشركات. وإذا كنت تبحث عن طريقة أسهل لإدارة ضريبة القيمة المضافة، فيمكن أن يساعدك سكرووج.إيه آي على فهم الضريبة بشكل أوضح، وأتمتة التحضير لتقليل الأخطاء، وتذكيرك قبل كل موعد نهائي.
ملاحظة:
تؤثر المراسيم الاتحادية الجديدة والتغييرات الناتجة عنها، والنافذة اعتباراً من 1 يناير 2026، في حدود الاسترداد، ومعايير استرداد ضريبة المدخلات، وقواعد إصدار الفواتير وفق آلية الاحتساب العكسي — ما يعني أنه ينبغي التخطيط مبكراً عند إعداد إقرارات عام 2025 لتجنب فقدان المبالغ القابلة للاسترداد.
ما هو إقرار ضريبة القيمة المضافة أو تقديم الإقرار؟
يُقصد بـ إقرار ضريبة القيمة المضافة النموذج الذي تقدمه منشأتك إلى الهيئة الاتحادية للضرائب للإفصاح عن نشاطها المتعلق بضريبة القيمة المضافة خلال فترة محددة. ويبيّن الإقرار الضريبة التي تم تحصيلها من العملاء، والضريبة المسددة على تكاليف الأعمال، وصافي المبلغ المستحق للهيئة أو المؤهل للاسترداد.
أما تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة فهو ببساطة عملية إعداد الإقرار وتقديمه وفقاً للالتزامات التي تفرضها القوانين الضريبية بعد إتمام التسجيل في ضريبة القيمة المضافة بنجاح.
في الإمارات العربية المتحدة، تُقدَّم إقرارات ضريبة القيمة المضافة إلكترونياً من خلال بوابة الهيئة الاتحادية للضرائب، ويمكن أن تتولى المنشأة نفسها تقديمها أو شخص مفوض للتصرف نيابة عنها، مثل الوكيل الضريبي أو المستشار.
وفي جوهره، يُعد إقرار ضريبة القيمة المضافة وسيلة الهيئة الاتحادية للضرائب لمراجعة نشاط منشأتك خلال دورات الإفصاح. فهو في الأساس ملخص منظم لكل ما تم فرضه من ضريبة وكل ما تم سداده منها، ضمن تقرير واحد.
يتضمن إقرار ضريبة القيمة المضافة ثلاثة عناصر أساسية:
ضريبة المخرجات وهي الضريبة المفروضة على المبيعات أو غيرها، أي الضريبة التي يتم تحصيلها من العملاء على التوريدات الخاضعة للضريبة.
تُدرج ضريبة المخرجات عادةً في الفواتير عند بيع السلع أو الخدمات بعد التسجيل في ضريبة القيمة المضافة. وفي معظم الحالات، ينطبق ذلك على المبيعات المقدمة للعملاء.
وبالنسبة إلى التوريدات الخاضعة لنسبة الصفر، يجب أيضاً الإفصاح عنها للهيئة الاتحادية للضرائب. وبمجرد تحقق التوريد الخاضع للضريبة وفقاً لأحكام ضريبة القيمة المضافة، يجب على المنشأة الإبلاغ عن الضريبة المحتسبة في الإقرار الخاص بتلك الفترة.
ضريبة المدخلات وهي الضريبة التي دفعتها على مصروفات أعمال مشروعة أو التي تم تحميلك بها من قبل الغير (مثل الضريبة على إيجار المكتب، والمرافق، والمستلزمات، والضريبة على السلع المستوردة المصرح عنها جمركياً).
وباختصار، ضريبة المدخلات هي الضريبة المضمنة في السعر الذي تدفعه عند شراء السلع أو الخدمات اللازمة لتشغيل أعمالك.
صافي ضريبة القيمة المضافة وهو المبلغ النهائي الذي يكون مستحقاً عليك للهيئة الاتحادية للضرائب أو الذي يمكنك المطالبة باسترداده.
إذا كانت منشأتك مسجلة في ضريبة القيمة المضافة، فقد تتمكن من استرداد هذه الضريبة من الهيئة الاتحادية للضرائب، شريطة استيفاء شروط معينة.
وعملياً، يعني ذلك ما يلي:
يجب أن تحتفظ بفاتورة ضريبية صحيحة أو مستند مؤيد يوضح بجلاء ضريبة القيمة المضافة المحمَّلة على الشراء أو الاستيراد، وأن يكون الشراء مستخدماً في تقديم توريدات خاضعة للضريبة أو خاضعة لنسبة الصفر
لا يُشترط السداد للمطالبة بضريبة المدخلات من حيث المبدأ. ولكن إذا لم يتم سداد قيمة المورد خلال 180 يوماً (6 أشهر) من تاريخ التوريد، فيجب عليك تعديل ضريبة المدخلات التي سبق استردادها بتخفيضها في إقرار ضريبة القيمة المضافة ذي الصلة، و
عند السداد بعد 180 يوماً، يجوز لك إعادة المطالبة بضريبة المدخلات في حدود المبلغ المسدد فعلياً، كلياً أو جزئياً، مع توافر ما يثبت السداد والفاتورة الضريبية الأصلية.
وبمجرد استيفاء هذه الشروط، يمكن إدراج ضريبة القيمة المضافة القابلة للاسترداد في إقرارك باعتبارها خصماً عن فترة الإفصاح ذات الصلة.
ملاحظة مهمة
إذا كانت منشأتك مسجلة في ضريبة القيمة المضافة ولديها رقم تسجيل ضريبي، فإن تقديم هذا الإقرار ليس أمراً اختيارياً. وحتى إذا لم تكن لديك أي معاملات خلال فترة ضريبية، فلا تزال الهيئة الاتحادية للضرائب تشترط تقديم إقرار صفري. وبعبارة أبسط، حتى في حال عدم وجود أي معاملات خلال فترة خاضعة للضريبة، يجب تقديم إقرار صفري.
ما هي آلية الاحتساب العكسي؟
تعني آلية الاحتساب العكسي انتقال مسؤولية الإفصاح عن ضريبة القيمة المضافة من البائع إلى المشتري. فبدلاً من أن يفرض المورد الضريبة في الفاتورة، تقوم المنشأة المستفيدة من السلع أو الخدمات باحتساب الضريبة بنفسها والإفصاح عنها في إقرارها الضريبي. وينطبق ذلك عادةً على الواردات أو على معاملات محددة بين الشركات، ويساعد على ضمان احتساب الضريبة بشكل صحيح حتى عندما لا يكون المورد مسجلاً محلياً.
وبموجب آلية الاحتساب العكسي، يصبح الدور معكوساً — إذ يتولى المشتري احتساب الضريبة بدلاً من المورد.
لماذا توجد هذه الآلية في الإمارات
تضمن آلية الاحتساب العكسي تحصيل ضريبة القيمة المضافة حتى عندما يكون المورد:
خارج الإمارات العربية المتحدة وغير ملزم بالتسجيل في ضريبة القيمة المضافة داخل الدولة، أو
غير ملزم بفرض الضريبة بسبب طبيعة المعاملة، مع أن التوريد يُعد خاضعاً للضريبة وفقاً لقواعد الإمارات.
وببساطة، تنتقل المسؤولية في هذه الحالة إلى المشتري
كيف تعمل
لنفترض أنك منشأة مسجلة في ضريبة القيمة المضافة في الإمارات:
تستورد خدمات أو سلعاً من مورد غير مسجل في ضريبة القيمة المضافة داخل الإمارات (مثل مستشار أجنبي أو مورد خارجي).
لا يفرض المورد ضريبة القيمة المضافة لأنه غير مسجل داخل الإمارات.
وبموجب آلية الاحتساب العكسي، تقوم أنت باحتساب الضريبة بنفسك، وفق النسبة الأساسية المطبقة في الإمارات، وتدرجها في إقرار ضريبة القيمة المضافة كما لو كنت أنت المورد والمتلقي في الوقت نفسه.
يتم الإفصاح عن ذلك في إقرار ضريبة القيمة المضافة الخاص بك باستخدام الخانات المخصصة لآلية الاحتساب العكسي. ونظراً إلى أن ضريبة المخرجات وضريبة المدخلات تتعادلان غالباً، فلا تكون هناك أي مبالغ نقدية إضافية مستحقة، لكن يتم احتساب الضريبة قانوناً بالشكل الصحيح.
الحالات المعتادة التي تُطبق فيها آلية الاحتساب العكسي
في نظام ضريبة القيمة المضافة في الإمارات، تُطبق آلية الاحتساب العكسي عادةً على:
الخدمات المستوردة أو السلع المستوردة عندما يكون المورد خارج الإمارات العربية المتحدة.
بعض التوريدات المحلية المحددة بين الشركات، مثل الهيدروكربونات والأجهزة الإلكترونية والمعادن الثمينة، حيث يتعين على المتلقي وليس المورد احتساب ضريبة القيمة المضافة، وذلك فقط عند استيفاء شروط معينة.
وتستند هذه التفاصيل إلى قانون ضريبة القيمة المضافة ولائحته التنفيذية، بما في ذلك المادة 48 من المرسوم بقانون اتحادي رقم 8 لسنة 2017 والقرارات الوزارية ذات الصلة.
ولفهم كيفية معاملة التوريدات الخاضعة لآلية الاحتساب العكسي في إقرار ضريبة القيمة المضافة، يمكنك الرجوع إلى هذا الجدول:
سيناريو ضريبة المخرجات
هل تُعامل آلية الاحتساب العكسي كتوريد اعتباري؟
ما الذي يجب على المنشأة فعله
خدمات مستوردة من مورد غير مقيم في الإمارات
نعم
الإفصاح عن الضريبة كما لو أنك قدمت التوريد لنفسك
سلع مستوردة من الخارج
نعم
احتساب ضريبة القيمة المضافة على الواردات في الإقرار
بعض القطاعات المحلية بين الشركات، مثل الإلكترونيات والنفط والمعادن
نعم، في حالات محددة
يتولى المشتري احتساب الضريبة، وليس البائع
المبيعات المحلية العادية
لا
يفرض المورد الضريبة على المبيعات ويُفصح عنها
ملاحظة: ما الذي يجب عليك القيام به بموجب آلية الاحتساب العكسي
لضمان الامتثال، يجب عليك:
تحديد المعاملات التي تنطبق عليها آلية الاحتساب العكسي، مثل الواردات والتوريدات المحلية المحددة
احتساب ضريبة القيمة المضافة على تلك المعاملات ضمن إقرار ضريبة القيمة المضافة
استخدام المستندات المؤيدة بدلاً من الفواتير الذاتية متى أمكن، اعتباراً من 2026
الاحتفاظ بالسجلات، مثل الفواتير والعقود والمستندات الجمركية وغيرها، لأغراض التدقيق
وبمجرد فهم هذه الأساسيات، تصبح بقية عملية تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة أكثر سهولة بكثير. ومن حيث المبدأ، يرتكز تقديم الإقرار في الإمارات على دقة الإفصاح، وضمان الاتساق، والوضوح، والامتثال.
ملخص عملية تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة
يجب على كل منشأة مسجلة في ضريبة القيمة المضافة تقديم إقرار عن كل فترة ضريبية. ويجب أن يتضمن الإقرار التفاصيل التالية:
فيما يتعلق بـ المبيعات والمخرجات الأخرى، يجب الإفصاح عن المعلومات التالية:
توريدات السلع الخاضعة بالنسبة الأساسية من ضريبة القيمة المضافة، على أن يتم الإفصاح عنها بشكل منفصل بحسب كل إمارة؛
توريدات السلع والخدمات التي تلقاها الشخص الخاضع للضريبة وتخضع لأحكام آلية الاحتساب العكسي؛
توريدات السلع والخدمات الخاضعة لنسبة الصفر من ضريبة القيمة المضافة؛
توريدات السلع والخدمات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة؛
السلع المستوردة إلى الإمارات العربية المتحدة والتي تم الإفصاح عنها عبر الجمارك في الدولة؛ و
المبالغ الضريبية التي رددتها للسياح ضمن نظام رد الضريبة للسياح، إذا كنت بائع تجزئة وتقدم رد الضريبة للسياح في الإمارات ضمن النظام الرسمي؛
التعديلات المتعلقة بالسلع المستوردة إلى الإمارات العربية المتحدة والتي تم الإفصاح عنها عبر الجمارك في الدولة، عند الاقتضاء.
وفيما يتعلق بـ المشتريات والمدخلات الأخرى، يجب على الشخص الخاضع للضريبة الإفصاح عما يلي:
المشتريات والمصروفات التي خضعت للنسبة الأساسية من ضريبة القيمة المضافة، والتي يجوز استرداد ضريبتها وفقاً للوائح؛ و
أي توريدات خضعت لآلية الاحتساب العكسي وتؤهل لاسترداد ضريبة القيمة المضافة
ويحدد صافي هذه العناصر ما إذا كانت هناك ضريبة مستحقة السداد أو مبلغ مستحق الاسترداد من الهيئة الاتحادية للضرائب.
الحالة
النتيجة
ضريبة المخرجات > ضريبة المدخلات
ضريبة مستحقة السداد للهيئة الاتحادية للضرائب
ضريبة المخرجات < ضريبة المدخلات
استرداد ضريبة القيمة المضافة أو ترحيل رصيد دائن
ضريبة المخرجات = ضريبة المدخلات
لا توجد ضريبة مستحقة
ما المصطلحات الأخرى التي تحتاج إلى معرفتها عند تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة؟
ولتتضح الصورة بشكل أكبر، إليك بعض المصطلحات الأساسية التي ستصادفها كثيراً:
التوريدات الخاضعة للضريبة: السلع والخدمات التي تقدمها منشأتك وتخضع لأحكام ضريبة القيمة المضافة بالنسبة الأساسية أو لنسبة الصفر.
المصروفات الخاضعة للضريبة: مصروفات أعمالك التي قد يُسمح باسترداد ضريبة المدخلات عنها
التوريدات الخاضعة للضريبة: الفرق بين التوريدات الخاضعة لنسبة الصفر والتوريدات المعفاة
تشير التوريدات الخاضعة للضريبة إلى السلع أو الخدمات التي تقدمها منشأة مسجلة في ضريبة القيمة المضافة وتخضع للضريبة بموجب قانون الإمارات. ويشمل ذلك التوريدات التي تُفرض عليها الضريبة بالنسبة الأساسية وكذلك التوريدات الخاضعة لنسبة الصفر.
وحتى عندما تكون نسبة الضريبة 0%، يظل التوريد خاضعاً للضريبة ويجب إدراجه في إقرار ضريبة القيمة المضافة. وتشمل هذه التوريدات عادةً ما يلي:
تصدير السلع إلى خارج الإمارات العربية المتحدة، حتى إذا كان التصدير إلى دول مجلس التعاون لدول الخليج العربية
النقل الدولي للركاب أو البضائع
خدمات الرعاية الصحية الأساسية التي يقدمها مهنيون مرخصون، مثل العلاج الطبي
بعض الخدمات التعليمية، بما في ذلك خدمات الحضانة والمدارس والتعليم العالي المعتمدة
المباني السكنية المشيدة حديثاً، عند أول توريد خلال إطار زمني محدد
المعادن الثمينة الاستثمارية، مثل الذهب والفضة بالنقاء المؤهل
في المقابل، فإن التوريدات المعفاة، أو ما يمكن وصفه ببساطة بأنها توريدات غير خاضعة للضريبة، هي التوريدات التي لا تُفرض عليها ضريبة القيمة المضافة. ولا يجوز عادةً استرداد ضريبة المدخلات المتعلقة بها، لكن يلزم الإفصاح عنها في إقرار ضريبة القيمة المضافة. وهي تختلف عن الأنشطة الخارجة عن النطاق، التي تقع بالكامل خارج نظام ضريبة القيمة المضافة ولا يتم الإفصاح عنها باعتبارها توريدات خاضعة للضريبة.
ومن أمثلة التوريدات المعفاة:
منح القروض أو التسهيلات الائتمانية عندما يتحقق الدخل من الفوائد أو الهوامش
تأجير العقارات السكنية للإقامة طويلة الأجل
بيع العقارات السكنية بعد التوريد الأول
بيع الأراضي الفضاء غير المطورة أو تأجيرها
نقل الركاب المحلي داخل الإمارات العربية المتحدة، مثل سيارات الأجرة والحافلات وخدمات المترو
خدمات التأمين على الحياة وإعادة التأمين عليها
ما الذي سيتغير في ضريبة القيمة المضافة في الإمارات اعتباراً من 1 يناير 2026 — لمحة سريعة
يجري تحديث إطار ضريبة القيمة المضافة في الإمارات بموجب المرسومين بقانون اتحادي رقم 16 و17 لسنة 2025، على أن يبدأ سريان معظم التغييرات اعتباراً من 1 يناير 2026. وتهدف هذه التعديلات إلى تشديد المدد الزمنية، وتوضيح الإجراءات، وزيادة التركيز على المستندات والتحقق من المعاملات.
وبالنسبة إلى الشركات التي تقدم إقرارات ضريبة القيمة المضافة خلال 2025 وما بعده، فإن فهم ما ينطبق قبل 2026 وما ينطبق بعدها أمر أساسي للحفاظ على الامتثال وحماية التدفقات النقدية.
أبرز تغييرات ضريبة القيمة المضافة: قبل 2026 ومِن 2026 فصاعداً
المجال
قبل 2026
اعتباراً من 1 يناير 2026
لماذا يهم ذلك
المطالبة بفائض ضريبة المدخلات / الاستردادات
لم يكن هناك في الممارسة العملية موعد نهائي محدد بوضوح للمطالبة بفائض ضريبة القيمة المضافة القابلة للاسترداد، ما دفع كثيراً من الشركات إلى ترحيل الأرصدة لفترات طويلة.
يجب عموماً المطالبة بفائض ضريبة القيمة المضافة القابلة للاسترداد أو استخدامه خلال خمس سنوات من نهاية فترة الإفصاح ذات الصلة، وإلا فقد يسقط الحق في المطالبة به.
قد يؤدي التأخر في المطابقات والتسويات الآن إلى ضياع مبالغ الاسترداد إذا لم تُقدَّم المطالبات في الوقت المناسب.
إصدار الفواتير وفق آلية الاحتساب العكسي
في بعض حالات آلية الاحتساب العكسي، كانت الشركات مطالبة بإصدار فواتير ذاتية لاحتساب ضريبة القيمة المضافة.
لن يعود الأشخاص الخاضعون للضريبة ملزمين بإصدار فواتير ذاتية للمعاملات الخاضعة لآلية الاحتساب العكسي، شريطة الاحتفاظ بالمستندات المؤيدة المناسبة. وهذا يبسّط الامتثال.
أعمال ورقية أقل، لكن لا يزال من الضروري الاحتفاظ بمستندات مؤيدة قوية لتبرير المعاملة الضريبية.
شروط استرداد ضريبة المدخلات
يمكن استرداد ضريبة المدخلات عموماً إذا توفرت الفواتير واستوفيت الشروط الأساسية.
يجوز للهيئة الاتحادية للضرائب رفض استرداد ضريبة المدخلات إذا كانت المعاملات مرتبطة بالتهرب الضريبي ولم تتخذ المنشأة خطوات معقولة للتحقق من المعاملة.
تركيز أكبر على التحقق من الموردين والجوهر الفعلي للمعاملات.
التدقيق الضريبي ومدد التقادم
لم تكن الجداول الزمنية للتدقيق والتقييم متسقة دائماً بشكل واضح مع طلبات الاسترداد والأرصدة المرحلة.
أصبحت مدد التقادم الخاصة بالتدقيق والتقييم محددة بوضوح أكبر بحيث تمتد إلى آخر خمس سنوات، ولا سيما فيما يتعلق باسترداد الضريبة والأرصدة الدائنة الزائدة. ويوجد استثناء لهذه القاعدة؛ فعلى سبيل المثال، إذا قُدِّم طلب استرداد في السنة الأخيرة من فترة السنوات الخمس، يجوز للهيئة الاتحادية للضرائب تمديد فترة التدقيق لاستكمال التقييم المرتبط بذلك الطلب، ويكون ذلك عادة خلال سنتين من تاريخ التقديم.
يوفر ذلك قدراً أكبر من الوضوح بشأن المدة التي يمكن للهيئة الاتحادية للضرائب خلالها مراجعة المراكز الضريبية، خصوصاً عند وجود طلبات استرداد.
الإفصاح الطوعي وحدوده
كان على المكلفين استخدام الإفصاح الطوعي في كثير من الأخطاء، حتى عندما لا يكون لتلك الأخطاء أي أثر على الضريبة المستحقة.
لم يعد من الضروري تقديم إفصاح طوعي عن كل خطأ. ففي بعض الحالات التي تحددها الهيئة الضريبية سيظل ذلك مطلوباً، لكن الأخطاء الصغيرة أو المتكررة يمكن الآن تصحيحها مباشرة في الإقرار الضريبي.
يسهّل ذلك الإجراءات ويجعل التصحيحات أسرع وأبسط.
إطار الغرامات الإدارية
كانت الغرامات تُفرض بموجب قرارات مجلس الوزراء السابقة، مع وجود بعض أوجه التباين بين أنواع الضرائب.
يوحّد إطار الغرامات الإدارية المحدّث، مع سريان بعض الأحكام اعتباراً من عام 2026، الغرامات بين ضريبة القيمة المضافة وغيرها من الضرائب الاتحادية.
ويؤكد ذلك أهمية التقديم في الوقت المحدد، ودقة الإفصاح، والاحتفاظ بسجلات سليمة.
مواعيد تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة في الإمارات: ربع سنوي أم شهري
الفترة الضريبية هي مدة زمنية محددة تُحتسب عنها الضريبة المستحقة والمعاملات المرتبطة بها، وتُسدَّد خلالها الالتزامات الضريبية. وتكون الفترة الضريبية القياسية ثلاثة أشهر ميلادية تنتهي في التاريخ الذي تحدده الهيئة الاتحادية للضرائب.
ويجوز للهيئة الاتحادية للضرائب أيضاً، وفقاً لتقديرها، تحديد فترة ضريبية مختلفة عن الفترة القياسية لفئة معينة من المكلفين، أي إن بعض أصحاب الأعمال قد يُطلب منهم تقديم الإقرارات الضريبية على أساس شهري.
وتيرة التقديم
من تنطبق عليه
مثال على الموعد النهائي
الفترة الضريبية ربع السنوية تشمل ثلاثة أشهر ميلادية. ويجري تقديم أربعة إقرارات لضريبة القيمة المضافة سنوياً.ويُعد التقديم ربع السنوي هو الأصل ما لم تقرر الهيئة الاتحادية للضرائب خلاف ذلك
معظم الأعمال المسجلة في ضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة، بما في ذلك الشركات الصغيرة والمتوسطة.
والمنشآت التي يقل حجم توريداتها السنوية الخاضعة للضريبة عن 150 مليون درهم سنوياً
إذا كانت ربعيتك المخصصة هي:
يناير–مارس ← يستحق إقرار الضريبة بحلول 28 أبريل
أبريل–يونيو ← يستحق إقرار الضريبة بحلول 28 يوليو
الفترة الضريبية الشهرية تشمل شهراً ميلادياً واحداً. ويجري تقديم 12 إقراراً لضريبة القيمة المضافة سنوياً.
المنشآت الكبيرة أو ذات حجم الأعمال المرتفع التي يتجاوز حجم توريداتها السنوية الخاضعة للضريبة 150 مليون درهم سنوياً، وكذلك المنشآت التي تخصصها الهيئة الاتحادية للضرائب للتقديم الشهري بسبب:
– حجم العمليات
– كثافة المعاملات
– اعتبارات الامتثال
بالنسبة للتقديم الشهري:
يناير ← يستحق إقرار الضريبة بحلول 28 فبراير
فبراير ← يستحق إقرار الضريبة بحلول 28 مارس
ملاحظة مهمة:
يمكن للمنشآت الخاضعة لفترة تقديم قياسية أن تطلب تغيير دورة التقديم بحيث تنتهي في شهر مختلف. ويكون ذلك مفيداً لمواءمة تقارير ضريبة القيمة المضافة مع الفترات المحاسبية الداخلية، لكن التغيير لا يسري إلا بعد موافقة الهيئة الاتحادية للضرائب على الطلب. ويمكن تقديم الطلب عبر بوابة إمارات تاكس. وهذا ليس طلباً عاماً عبر البريد الإلكتروني، بل يجب تقديمه من خلال نظام الهيئة الاتحادية للضرائب حتى يُسجل رسمياً.
تلتزم الهيئة الاتحادية للضرائب بصرامة بالمواعيد النهائية، ويجب تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة إليها خلال 28 يوماً من نهاية الفترة الضريبية، أو في يوم العمل التالي إذا صادف الموعد النهائي عطلة نهاية أسبوع أو عطلة رسمية، وإلا فُرضت غرامات ورسوم تأخير على السداد.
الفترة الضريبية الحالية مقابل السابقة
تشير الفترة الضريبية الحالية إلى الفترة التي تقدّم عنها الإقرار الآن. ويجب أن يشمل التقديم جميع المعاملات المؤرخة ضمن هذه الفترة وأن يُعدّ الإقرار على هذا الأساس.
وأحياناً قد ترى تعليمات تشير إلى «الفترة الضريبية السابقة»، ويقصد بها عادة الفترة التي انتهت قبل الفترة الحالية. ويجب أن يكون الإقرار عنها قد أُنجز وقدّم في الوقت المناسب.
على سبيل المثال، إذا كانت فترات الإقرار بضريبة القيمة المضافة لديك ربع سنوية، فسيكون التقديم في الربع الثاني على النحو التالي:
الفترة
الحالة
يناير–مارس
الفترة الضريبية السابقة
أبريل–يونيو
الفترة الضريبية الحالية (يجري تقديم الإقرار عنها الآن)
يوليو–سبتمبر
الفترة الضريبية التالية
يهدف هذا التوضيح إلى تجنب الالتباس والتعرض للغرامات بسبب أخطاء كان يمكن تفاديها أو أخطاء فنية.
وبالنسبة إلى ضريبة القيمة المضافة، فإن ذلك لا يغيّر عدد مرات تقديم الإقرارات، لكنه يؤثر في كيفية تجميع الفترات الضريبية وجدولتها. وتقوم الهيئة الاتحادية للضرائب بتوزيع المنشآت المسجلة في ضريبة القيمة المضافة على دورات متدرجة مختلفة على مدار السنة للمساعدة في توزيع مواعيد التقديم، وتجنب الضغط على الأنظمة، ومواءمة مراجعات الضريبة مع التقارير المالية، وبوجه عام إنشاء دورة امتثال أكثر وضوحاً وانتظاماً.
مثال على المكلّفين بالتقديم ربع السنوي:
إذا كانت نهاية سنتك الضريبية في 31 ديسمبر، فقد تكون فترات ضريبة القيمة المضافة لديك كما يلي:
يناير–مارس
أبريل–يونيو
يوليو–سبتمبر
أكتوبر–ديسمبر
إذا كانت نهاية سنتك الضريبية في 31 مارس، فقد تكون فترات ضريبة القيمة المضافة لديك كما يلي:
أبريل–يونيو
يوليو–سبتمبر
أكتوبر–ديسمبر
يناير–مارس
دليل خطوة بخطوة لتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة
بعد توضيح المصطلحات، يصبح تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة أمراً مباشراً عبر بوابة إمارات تاكس. وهذه خطوات عملية تعتمدها الجهات الحكومية، بدءاً من تسجيل الدخول وحتى تأكيد السداد، بهدف جعل عملية التقديم أقل تعقيداً على الشركات.
ملاحظة:
عند تعبئة النموذج، يجب التأكد من تقريب الأرقام إلى منزلتين عشريتين، وتحويل المبالغ إلى الدرهم الإماراتي، واستخدام «0» عند الحاجة، أي في حال عدم وجود مبالغ واجبة الإفصاح.
الخطوة 1: سجّل الدخول إلى حساب إمارات تاكس باستخدام الهوية الرقمية أو بيانات البريد الإلكتروني.
اختر بيانات الشخص الخاضع للضريبة المعنية.
يجوز للأعمال الواقعة ضمن المجموعة الضريبية نفسها أن تقدّم إقراراً واحداً باستخدام بيانات الشخص الخاضع للضريبة، ويجب أن يتولى التسوية الممثل المسؤول عن تسجيلها في ضريبة القيمة المضافة.
وبالمثل، يمكن للمنشأة تعيين وكيل ضريبي عبر بوابة إمارات تاكس. ويُشترط وجود رقم اعتماد للوكيل الضريبي حتى يتمكن قانوناً من تمثيل المكلف أمام الهيئة الاتحادية للضرائب وتقديم الإقرارات والطلبات نيابة عن المنشأة.
الخطوة 2: انتقل إلى ضريبة القيمة المضافة ← نموذج الإقرار 201.
الخطوة 3: تحقّق من فترة ضريبة القيمة المضافة وأنشئ الرقم المرجعي لفترة الإقرار.
الخطوة 4: أدخل تفاصيل المبيعات + ضريبة المخرجات.
الخطوة 5: أدخل تفاصيل المشتريات + ضريبة المدخلات.
الخطوة 6: ارفع المستندات الداعمة عند الطلب.
آلية هامش الربح
سيُطلب منك اختيار «نعم» في مربع الاختيار إذا كنت قد استخدمت وطبقت أحكام آلية هامش الربح على السلع المؤهلة خلال هذه الفترة.
تُعد هذه خطوة بالغة الأهمية، إذ تظهر معظم الأخطاء في الإقرارات خلال هذه المرحلة. راجع البيانات بعناية، ومن الأفضل عملياً أن يطلع عليها شخص آخر في فريقك مرة إضافية للتأكد.
التحويل عبر جيبان -تأكد من إنشاء رقم مرجعي فريد للسداد والاحتفاظ به للتحويل اليدوي عبر جيبان.
بوابة إمارات تاكس متكاملة مع بنوك ومؤسسات مالية أخرى في الإمارات العربية المتحدة ويُشترط استخدام الرقم المرجعي الخاص بك في جيبان للتحقق من السداد. وإذا كانت البيانات التي تقدمها وقت السداد غير صحيحة، فسيتم رفض العملية.
استخدم ماغناتي باي لإجراء المدفوعات الإلكترونيةوقد تم الانتقال من إي درهم إلى ماغناتي باي كبوابة دفع جديدة. وأصبحت عملية السداد أكثر مرونة باستخدام أي بطاقة خصم أو ائتمان من فيزا أو ماستركارد. أما الأرصدة المتبقية في إي درهم، فيمكنك التواصل بشأنها مع البنك المصدر.
المستندات المطلوبة لتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة في الإمارات
لا تحتاج عند التقديم إلا إلى تجهيز المستندات التالية. وتختلف عادات حفظ المستندات من شخص إلى آخر، لذلك من المفيد الاستعانة بمتخصص يساعدك على إبقاء منشأتك جاهزة للامتثال ويوجهك بسلاسة خلال العملية.
فواتير المبيعات وفواتير المشتريات لإثبات ضريبة القيمة المضافة المسددة والمحصلة
إقرارات الاستيراد والتصدير الجمركية & عبر جمارك دبي أو الجمارك في دولة الإمارات العربية المتحدة
إشعارات الخصم أو الإضافة
جداول احتساب الضريبة
سجلات المصروفات
ملاحظة:
مع تشديد التدقيق على مطالبات ضريبة المدخلات، احتفظ بمستندات قوية ومتكاملة، ولا سيما فيما يتعلق بالتحقق الواجب من الموردين المسجلين في ضريبة القيمة المضافة، لأن الهيئة الاتحادية للضرائب باتت تملك صلاحية أوضح لرفض الأرصدة الضريبية القابلة للاسترداد المرتبطة بمخاطر التهرب الضريبي. ومن المفيد أيضاً الاطلاع على دليلنا حول التحقق من رقم تسجيل ضريبة القيمة المضافة والتأكد من صحته هنا.
أخطاء شائعة يجب تجنبها عند تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة
في الواقع العملي، نادراً ما تكون غرامات ضريبة القيمة المضافة نتيجة تهرب ضريبي متعمد. وغالباً ما تنشأ بسبب تفويت المواعيد النهائية، أو الأخطاء البسيطة، أو نقص المستندات.
والخبر الجيد أن غرامات التأخير في التقديم تخضع لهيكل واضح ويمكن تجنبها إلى حد كبير. ومع التغييرات التنظيمية في عام 2026، ستصبح دقة إقرارات ضريبة القيمة المضافة ومراجعة المعاملات عاملاً أكثر أهمية في تفادي المشكلات.
الخطأ الشائع
ما الذي يحدث بشكل خاطئ
كيفية تجنبه
التأخر في تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة
غرامة قدرها 1,000 درهم للمخالفة الأولى؛ و2,000 درهم عند التكرار خلال 24 شهراً
اضبط تذكيرات في التقويم، وقدّم الإقرار قبل الموعد ببضعة أيام، وتحقّق من المهل النهائية في إماراتاكس
التأخر في سداد ضريبة القيمة المضافة و/أو عدم سداد كامل الالتزام الضريبي
تبلغ حالياً 2% + 4% شهرياً، بحد أقصى يصل إلى 300%. وتُفرض الغرامة على الضريبة غير المسددة.
اعتباراً من أبريل 2026، ستُحتسب كغرامة شهرية بنسبة 14% سنوياً على مبلغ الضريبة المستحق غير المسدد، بدءاً من تاريخ الاستحقاق وحتى تاريخ السداد الكامل
راجع قيمة ضريبة القيمة المضافة المستحقة بعناية قبل التقديم. وقدّم الإقرار قبل انتهاء مهلة 28 يوماً حتى إذا كان السداد سيتم بعد ذلك بفترة قصيرة
أخطاء في احتساب ضريبة القيمة المضافة
الإبلاغ بأقل أو أكثر من المستحق عن ضريبة القيمة المضافة على المبيعات أو المصروفات
طابق الفواتير والإجماليات قبل تقديم الإقرار، واستخدم احتساباً آلياً لضريبة القيمة المضافة متى أمكن
استخدام النسبة الخاطئة لضريبة القيمة المضافة
احتساب أو الإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة بشكل غير صحيح (5% أو 0% أو معفاة)
تأكّد من المعاملة الضريبية لكل توريد قبل إصدار الفاتورة، واحتفظ بقائمة مرجعية لنسب ضريبة القيمة المضافة
الخلط بين التوريدات الخاضعة لنسبة الصفر والتوريدات المعفاة
فقدان حق استرداد ضريبة المدخلات أو الإبلاغ غير الصحيح
ميّز بوضوح بين فئات التوريدات الخاضعة لنسبة الصفر والتوريدات المعفاة، وراجع إرشادات الهيئة الاتحادية للضرائب عند عدم التأكد
ضعف حفظ السجلات
صعوبة في دعم الأرقام أثناء التدقيق أو عند المطالبة برد الضريبة. وإذا لم تحتفظ المنشأة بسجلات السداد، فقد تتعرض لغرامات تتراوح بين 10,000 و20,000 درهم إماراتي.
احتفظ بسجلات رقمية منظمة للفواتير والعقود والمستندات الجمركية
تجاهل متطلبات آلية الاحتساب العكسي
عدم احتساب ضريبة القيمة المضافة على الواردات أو على معاملات محددة
ضع علامة على معاملات الاستيراد والمعاملات مع الموردين من خارج الدولة لمراجعتها وفق آلية الاحتساب العكسي
نقص المستندات المؤيدة
رفض مطالبات الضريبة القابلة للاسترداد أو تأخرها
تأكّد من الاحتفاظ بفواتير ضريبية صحيحة والمستندات المؤيدة قبل المطالبة بضريبة القيمة المضافة
عدم إجراء المطابقة قبل التقديم
وجود فروقات بين إقرارات ضريبة القيمة المضافة والسجلات المحاسبية
طابق المبيعات والمشتريات وأرصدة ضريبة القيمة المضافة قبل تقديم الإقرار
رقم مرجع فترة إقرار ضريبة القيمة المضافة غير صحيح
يمثل مرجع فترة إقرار ضريبة القيمة المضافة المعرّف الخاص بتلك الفترة في نظام الهيئة الاتحادية للضرائب. وهو يضمن عدم تسجيل المدفوعات أو الإقرارات على فترة غير صحيحة.
مثال مكلّف يقدّم الإقرار كل ربع سنة فترة إقرار ضريبة القيمة المضافة: من يناير إلى مارس 2025 مرجع الفترة: الربع الأول 2025 (أو رمز ينشئه النظام ويرتبط بذلك الربع)
مكلّف يقدّم الإقرار شهرياً فترة إقرار ضريبة القيمة المضافة: يوليو 2025 مرجع الفترة: 07/2025
في منصة إمارات تاكس، يُنشأ هذا المرجع تلقائياً ويظهر عند تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة، أو عند إصدار مرجع السداد، وخصوصاً لمدفوعات جيبان.
قد يؤدي استخدام فترة غير صحيحة إلى اعتبار المدفوعات غير مخصّصة أو متأخرة.
تأكّد من مطابقة سداد ضريبة القيمة المضافة مع الإقرار الصحيح.
يمكنك أيضاً استخدام هذا المرجع عند السداد عبر التحويل البنكي من خلال جيبان
ما الذي سيتغيّر في 2026 — ملخّص مبسّط للمكلّفين بالتقديم عن 2025
مع اقتراب آخر تقارير هذا العام، يجب أن تخطّط لإعداد تقارير 2025 مع مراعاة ما يلي:
مهلة خمس سنوات للمطالبة بردّ الضريبة:
يجب المطالبة بفائض ضريبة القيمة المضافة القابل للاسترداد أو استخدامه خلال خمس سنوات من الفترة الضريبية الخاصة بالإقرار المعني، وإلا سقط الحق في المبلغ غير المطالب به.
إلغاء الفوترة الذاتية بموجب آلية الاحتساب العكسي في بعض الحالات:
يسهّل ذلك الامتثال، لكنه يزيد من أهمية المستندات المؤيدة المقدّمة مع نموذج ضريبة القيمة المضافة 201.
شروط ضريبية لمكافحة التهرّب:
يجوز للهيئة الاتحادية للضرائب رفض ضريبة المدخلات إذا ارتبطت المعاملة بالتهرّب ولم تتحقق من مشروعيتها.
توضيح مدد التدقيق والتقادم:
يُحدَّد التدقيق عموماً بمدة خمس سنوات، مع استثناءات محددة مرتبطة بطلبات ردّ الضريبة كما وردت في قانون الإجراءات الضريبية المُحدَّث.
كيف يبسّط سكروج خدمات تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة
من خلال تقليل الخطوات اليدوية وتوحيد طريقة إعداد بيانات ضريبة القيمة المضافة، يساعد سكروج الشركات على الامتثال دون الاعتماد على المراجعات المتأخرة أو الإجراءات المعتمدة على التذكّر. ويعمل الذكاء الاصطناعي في سكروج كمختص امتثال حاضر دائماً. وبالاشتراك مع خبرائنا في ضريبة القيمة المضافة، نخفف عبء أعمال مسك الدفاتر على فريقك لتتفرغ لتنمية أعمالك.
نؤمن بأن الأرقام هي أفضل أداة لاتخاذ القرار، وبصفتنا شريكك الموثوق في إدارة الأرقام، نساعدك في:
استخراج البيانات آلياً من الفواتير وكشوفات البنوك
احتساب ضريبة القيمة المضافة في الوقت الفعلي
تذكيرات شهرية أو ربع سنوية قبل المواعيد النهائية
فحوص امتثال مدمجة لاكتشاف الأخطاء
حفظ السجلات سحابياً بشكل آمن
إعداد سريع لنموذج ضريبة القيمة المضافة 201
تبدأ أسعار خدماتنا الواضحة والشفافة من 1,499 درهماً إماراتياً لخدمات تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة. ويمكنك البدء بالتواصل معنا من هنا.
الأسئلة الشائعة
How often do I file VAT returns in UAE?
Businesses must file quarterly, unless annual turnover exceeds AED 150 million, which requires monthly filing.
What is the deadline for VAT return submission in UAE?
All VAT returns must be submitted within 28 days after the end of the tax period.
Can I file a VAT return myself, or do I need an agent?
You can file your VAT return yourself in EmaraTax, appoint a registered tax agent, or use a professional consultant to prepare the return and then submit it yourself.
What is the penalty for late VAT return filing in UAE?
What documents are required for UAE VAT return filing?
You need the following supporting documents for filing: ✔ Sales invoices, Purchase invoices ✔ Customs import & export declarations (via Dubai Customs / UAE Customs) ✔ Debit/credit notes ✔ Tax calculation worksheets ✔ Expense logs
How do I pay the VAT amount due to the FTA?
You can make payment using the EmaraTax portal. The following options are available.
-> GIBAN transfer – Make sure to generate a unique payment reference number and save this for manual transfer using GIBAN.
-> Use MagnatiPay to make online payments
eDirham has been transitioned to MagnatiPay as the new payment gateway. It accepts payments made using any Visa or Mastercard prepaid, debit or credit card. For remaining eDirham balances, you can contact your issuing bank.
What is the difference between Output VAT and Input VAT?
Output VAT: VAT collected on sales. Input VAT: VAT paid on purchases; can be reclaimed if eligible.
The difference will define if you have to pay VAT to the FTA or are eligible for VAT refunds. Both will need to be disclosed in your VAT 201.
What happens when I make a mistake in my VAT return?
The impact of your mistake depends on type and size of the mistake.
1. For minor or non-material errors -> may be corrected in a subsequent VAT return, if allowed.
2. For material errors or errors affecting net VAT payable/refundable -> required to file a Voluntary Disclosure (VAT211).
Possible consequences include: 1) additional payable tax (if VAT was underreported); 2) delay or reduction in VAT refunds; 3) administrative penalties, depending on severity and timing.
In the 2026 amendment update, Voluntary Disclosure is no longer mandatory for all errors. The FTA may specify which cases require disclosure and some errors can now be corrected directly through the VAT return.
Can I get a VAT refund if my input tax is higher than my output tax?
Yes — if your total recoverable tax is greater than your sales tax for the specific VAT period, you can claim the difference back from the FTA. You will be required to file your VAT return first. Once your return reflects an excess of input tax over output tax, you can proceed with a refund application using Form VAT 311 on EmaraTax portal.
What is the difference between zero-rated and exempt supplies?
Zero-rated supplies: Taxable at 0% (you can recover tax) Example: Exports of goods outside the UAE (including GCC, subject to conditions) International transportation of passengers or goods (subject to conditions) Certain healthcare services, such as basic medical treatment Certain educational services, including approved nursery, school, and higher education services Newly constructed residential buildings (first supply within a specific timeframe) Investment precious metals (e.g. gold, silver of qualifying purity)
Exempt supplies: No VAT charged (you cannot recover tax) Example: Granting loans or credit where income is earned through interest or margins Residential property leasing for long-term accommodation Sale of residential property after the first supply Sale or lease of bare, undeveloped land Local passenger transport within the UAE (such as taxis, buses, and metro services) Life insurance and reinsurance services
Do I need to file a VAT return if I had no business activity during the tax period?
Yes. You must file a Nil VAT Return if you are VAT registered.
What is EmaraTax and how is it used by return filing in UAE?
EmaraTax is the UAE FTA’s official online tax platform, helping taxpayers register, file returns, pay taxes, and manage obligations easily in one place.
Thank you!
We've received your request and will get back to you shortly.
