Система защиты заработной платы (WPS) в ОАЭ: как она работает?
WPS (система защиты заработной платы) — это электронная система перечисления зарплаты, которая обеспечивает своевременную и…
Один из самых частых вопросов, который мы слышим за годы работы в сфере налогов и бухгалтерии, касается привлекательного режима Corporate Tax в ОАЭ.
Законодательство ОАЭ по Corporate Tax появилось сравнительно недавно: впервые этот режим ввели в 2023 году. С тех пор бизнес перешёл от среды с нулевым налогообложением к более современной системе. Новый режим призван сохранить конкурентоспособность и одновременно соответствовать глобальным налоговым стандартам OECD, при этом сохраняя стимулы для стартапов, малого и среднего бизнеса, а также для «Qualifying Free Zone Persons» и других компаний.
В этом руководстве на 2026 год предприниматели разберутся в сфере действия CT, ставках, регистрации, сроках подачи отчётности и штрафах.
Благодаря конкурентному налоговому режиму компаниям в ОАЭ становится проще работать с международными банками, а у инвесторов возникает меньше поводов для настороженности. Это усиливает позиции страны как регулируемой и удобной для предпринимателей деловой юрисдикции.
Как устроен Corporate Tax в ОАЭ
С 1 июня 2023 года в ОАЭ действует первый федеральный режим Corporate Tax (КН — корпоративный налог), введённый в соответствии с Federal Decree Law No. 47 of 2022. Проще говоря, Corporate Tax — это федеральный налог, которым облагается налогооблагаемая прибыль или доход бизнеса.
Налоговую политику и нормы устанавливает Ministry of Finance (Министерство финансов), а FTA (ФНУ — Федеральное налоговое управление) ведёт регистрацию, контролирует соблюдение требований, проводит проверки, администрирует налоговые декларации и сбор платежей через онлайн-портал EmaraTax. Закон о Corporate Tax широко применяется к различным организационно-правовым формам и приводит компании любого масштаба в соответствие с международными стандартами налоговой прозрачности.
Ставки и пороги по налоговому режиму 2026 года
Corporate Tax в ОАЭ построен по многоуровневой системе с учётом налогового резидентства компании и применимых порогов дохода. В рамках UAE Corporate Tax Law налоговый режим определяется в три этапа. Во-первых, устанавливается, является ли лицо резидентом или нерезидентом. Во-вторых, определяется, какой доход входит в налоговую базу. В-третьих, применяются соответствующие ставки, льготы и пороги.
ПРИМЕЧАНИЕ:
Резидентство определяется по месту регистрации, фактического управления или ведения бизнеса, а не по месту проживания собственника.
Таблица 1. База Corporate Tax и источник дохода (вы резидент или нерезидент?)
| Тип лица | Порядок налогообложения | Описание |
|---|---|---|
| Резидентные Juridical Persons | Облагаются налогом с мирового дохода | Лицо считается Resident Person, если относится к одной из следующих категорий:
1. Juridical Person, зарегистрированное или учреждённое в ОАЭ 2. Иностранное Juridical Person 3. Любая иная категория, указанная в решении Кабинета министров |
| Natural Persons, ведущие бизнес | Облагаются налогом только с предпринимательского дохода, связанного с бизнесом в ОАЭ | Если они ведут Business или Business Activity в ОАЭ |
| Нерезиденты | Облагаются налогом с:
1. Дохода, относящегося к Permanent Establishment (PE) в ОАЭ 2. State Sourced Income, не относимого к PE в ОАЭ (в настоящее время действует ставка Withholding Tax 0%, и обычно регистрация по CT не требуется, если это единственный доход в ОАЭ) 3. Taxable Income, относящегося к nexus в ОАЭ (сейчас для нерезидентных Juridical Persons nexus включает доход от недвижимости в ОАЭ) |
Лицо считается нерезидентом, если оно не является Resident Person и выполняется одно из следующих условий:
1. У него есть Permanent Establishment (PE) в ОАЭ 2. Оно получает State-Sourced Income 3. У него есть nexus в ОАЭ в соответствии с решением Кабинета министров, изданным в рамках Corporate Tax Law |
Что такое UAE Nexus?
В рамках Corporate Tax Law UAE nexus означает такую связь нерезидентного лица с ОАЭ, которая достаточна для целей налогообложения. При этом конкретные случаи определяются не напрямую в законе, а решениями Кабинета министров.
UAE nexus — это правовое понятие, которое может включить отдельные виды деятельности нерезидента в сферу Corporate Tax даже без физического или экономического присутствия в стране. Для нерезидентных Juridical Persons такой nexus сейчас возникает, если нерезидент получает доход от недвижимости в ОАЭ, как указано в Cabinet Decision No. 35 of 2025 (которое заменило Cabinet Decision No. 56 of 2023).
Согласно Ministry of Finance, ставки Corporate Tax применяются по следующей пороговой системе:
Таблица 2. Ставки Corporate Tax в ОАЭ
| Категория | Ставка и порог | Кому доступно |
|---|---|---|
| Taxable Persons | Ставка 0% на налогооблагаемую прибыль до AED 375,000
Ставка 9% на налогооблагаемую прибыль свыше AED 375,000 |
Применяется к большинству Taxable Persons |
| Qualifying Free Zone Persons | 0% на Qualifying Income и 9% на Non-Qualifying Income | Qualifying Income (0%) включает:
1. Доход от B2B-операций с другими Free Zone Persons (с учётом исключений) 2. Операции с лицами вне Free Zone, но только по Qualifying Activities, которые не относятся к Excluded Activities 3. Доход от Qualifying Intellectual Property 4. Прочий доход в пределах теста de minimis Non-Qualifying Income (9%) включает: 1. Доход от Domestic или Foreign Permanent Establishments |
| Подходящий малый бизнес с выручкой до AED 3 million в год (Small Business Relief) | 0% до конца 2026 года и 9% после этого | (на дату публикации) эта льгота действует до конца 2026 года |
| Многонациональные группы (MNEs) с глобальной выручкой свыше €750 million как минимум в 2 из предыдущих 4 финансовых лет | 15% (Domestic Minimum Top-up Tax (DMTT)) | Применяется с 2025 года: для крупных международных групп вводится дополнительный налог сверх стандартной ставки CT 9%.
Это позволяет довести их совокупную эффективную налоговую ставку до 15% в рамках правил OECD Pillar Two, не меняя базовую ставку для большинства компаний. |
О программе Small Business Relief
Эта льгота предназначена только для подходящих резидентных Taxable Persons. Цель государства — снизить налоговые расходы и нагрузку, связанную с соблюдением требований, для небольшого бизнеса.
Small Business Relief применяется только по выбору налогоплательщика в налоговой декларации по Corporate Tax за соответствующий налоговый период. Автоматически эта льгота не предоставляется.
Действуют отдельные критерии eligibility и пороги по выручке, а не по налогооблагаемому доходу. Поэтому компании малого и среднего бизнеса должны подтвердить соответствие условиям как за текущий, так и за все предыдущие налоговые периоды. Если выручка хотя бы раз превышала AED 3 миллиона в одном из предыдущих налоговых периодов, выбрать SBR уже нельзя. Порог применяется к налоговым периодам, начинающимся 1 июня 2023 года или позже, и действует только для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2026 года или раньше, если срок не продлят.
Льгота не отменяет обязанность зарегистрироваться и подавать налоговую декларацию по Corporate Tax. Отдельные категории не могут выбрать SBR, включая Qualifying Free Zone Persons и участников крупных международных групп.
Если бизнес применяет SBR, Tax Loss (налоговый убыток) нельзя переносить на будущие периоды. Кроме того, QFZP не вправе применять SBR.
ПРИМЕЧАНИЕ:
Если смотреть на регион в целом, ставка Corporate Tax в ОАЭ на уровне 9% по-прежнему остаётся сравнительно низкой, особенно на фоне международных режимов.
В сочетании с порогами дохода и механизмами льгот система устроена так, чтобы снизить налоговую нагрузку на небольшой и растущий бизнес, при этом льготы для Free Zones сохраняются только при строгом соблюдении требований закона.
Кто обязан платить Corporate Tax
Corporate Tax применяется ко всем зарегистрированным лицам, ведущим предпринимательскую деятельность и учреждённым на основании лицензии в ОАЭ.
Для ведения деятельности и заключения сделок в ОАЭ бизнесу требуется коммерческая лицензия, которую обычно выдают соответствующие органы (DED — департамент экономики и туризма для Mainland и администрации Free Zones для отдельных свободных зон). После регистрации компания получает уникальный Tax Registration Number (TRN) по Corporate Tax. Это подтверждает статус Taxable Person в рамках CT Law.
К Taxable Persons относятся:
- Компании, зарегистрированные в ОАЭ, всех организационно-правовых форм
- Natural Persons
Физические лица, ведущие коммерческую или предпринимательскую деятельность (например, лицензированные специалисты и sole proprietors), могут подпадать под CT, если их предпринимательский доход соответствует критериям - Нерезидентные Juridical Persons
с Permanent Establishment (PE) в ОАЭ облагаются налогом с дохода из источников в ОАЭ, относимого к такому PE. - Corporate Tax Groups
Две или более резидентные компании ОАЭ могут рассматриваться как одно Taxable Person для целей Corporate Tax при условии одобрения со стороны FTA.
Подача отчётности по Corporate Tax обязательна независимо от того, возникает ли налог к уплате. Это значит, что налоговую декларацию нужно подавать даже если:
- Вы ожидаете ставку 0%
- Вы соответствуете условиям Small Business Relief
- Вы являетесь Free Zone Person и применяете режим 0%
Регистрация проводится через FTA на портале EmaraTax.
ПРИМЕЧАНИЕ: VAT и Corporate Tax — это разные режимы
После регистрации бизнес обязан ежегодно подавать налоговую декларацию по Corporate Tax в течение девяти месяцев после окончания финансового года, даже если налог к уплате отсутствует или применяется ставка 0%.
VAT (НДС — налог на добавленную стоимость) — это отдельный налоговый режим, который применяется только если Taxable Supplies бизнеса превышают порог обязательной регистрации по VAT или если компания регистрируется добровольно. VAT зависит от объёма операций, а не от прибыли. Поэтому многие небольшие компании уже обязаны соблюдать требования по Corporate Tax, но ещё не обязаны регистрироваться по VAT.
Не все компании обязаны регистрироваться по VAT и начислять VAT, но все компании, ведущие бизнес в ОАЭ, подпадают под систему Corporate Tax и должны зарегистрироваться и подать налоговую декларацию — даже если в итоге налог по Corporate Tax не возникает.
EmaraTax также используется для операций, связанных с VAT.
Что с Natural Persons?
Natural Persons (то есть физические лица, включая sole proprietors и фрилансеров) подпадают под Corporate Tax, если их годовой оборот превышает AED 1 million. При этом предпринимательский доход и зарплата рассматриваются по-разному.
Как рассчитывается годовой оборот
Годовой оборот — это весь валовой доход от Businesses или Business Activities, ведущихся в ОАЭ. Доход учитывается в тот момент, когда он признаётся в финансовой отчётности и относится к соответствующему налоговому периоду.
Выручка должна рассчитываться по стандартам бухгалтерского учёта, принятым в ОАЭ. По умолчанию используется метод начисления; кассовый метод допустим, если годовой оборот не превышает AED 3 million.
В годовой оборот не включаются доходы от трудоустройства (зарплата, льготы, надбавки), личный инвестиционный доход, включая банковские проценты и дивиденды по личным пакетам акций, а также любой личный доход, не связанный с предпринимательской деятельностью (например, частная пенсия или выплаты из фондов социального страхования).
Годовой оборот измеряется по григорианскому календарному году, а не по налоговому периоду компании. Для целей льгот выручка может оцениваться за текущий и предыдущие налоговые периоды в соответствии с Federal Decree Law No. 47.
Пример расчёта для фрилансеров:
Для фрилансера годовой оборот — это вся сумма, выставленная клиентам или заработанная на фриланс-услугах в течение года до вычета расходов и без учёта зарплаты или личного инвестиционного дохода.
Например, графический дизайнер-фрилансер работает в ОАЭ по профессиональной лицензии. В течение налогового года он выставляет счета клиентам за дизайнерские услуги. Ниже приведены примеры доходов, которые входят в сферу CT:
| Пример дохода или расхода | Включается в годовой оборот? | Сумма |
|---|---|---|
| Счета клиентам A, B и C за фриланс-работу | ✔️ Включается | Общая сумма счетов — AED 420,000 |
| Разовый проект вне обычной деятельности (например, разовая консультация) | ✔️ Включается | AED 70,000 |
| Компенсация расходов от клиентов (например, возмещение поездок) | Порядок учёта зависит от отражения в учёте:
Если отражено как валовый доход, сумма входит в выручку Если отражено как чистое возмещение (с анализом agent/principal), может не входить Для консервативного подхода включайте сумму, если в отчётности нет чёткого основания для исключения |
AED 25,000 |
| Онлайн-курс, проданный один раз (то есть авторский курс, проданный в течение года) | ✔️ Включается | Валовые поступления: AED 85,000 |
| Гонорар за выступление | Если связан с профессиональной деятельностью → включается
Если носит разовый характер и не относится к бизнесу → может не включаться |
Оплата за выступление на конференции — AED 30,000 |
| Зарплата по трудовому договору | ✖️ Не включается | AED 180,000 |
| Банковские проценты по личным сбережениям | ✖️ Не включается | AED 5,000 |
| Дивиденды по иностранным акциям (личные инвестиции) | ✖️ Не включается | AED 18,000 |
| ИТОГО годовой оборот (то есть сумма для расчёта по программе Small Business Relief) |
AED 630,000 |
Что освобождается от налогообложения в рамках UAE Corporate Tax Regime?
Для Natural Persons, ведущих бизнес:
Как указано выше, зарплата и иной трудовой доход физического лица, получаемый как в государственном, так и в частном секторе, а также проценты и другой доход по банковским депозитам или накопительным программам не входят в режим CT.
ПРИМЕЧАНИЕ:
По правилам VAT часть выручки может быть вне сферы налога, но для Corporate Tax такой доход будет налогооблагаемым. Например:
- Услуги, оказанные за пределами ОАЭ (например, консультационные или профессиональные услуги вне ОАЭ)
- Некоторые трансграничные услуги вне сферы VAT
- Zero-Rated Supplies или Exempt Supplies по VAT — всё равно входят в выручку и учитываются для CT
- Процентный доход по активам, связанным с бизнесом (может не облагаться VAT, но учитывается для CT)
В частности, федеральный Corporate Tax не применяется к:
- Инвестициям в недвижимость, которые физические лица держат в личном качестве
- Доходу иностранного инвестора в виде дивидендов, прироста капитала, процентов, роялти и другого дохода от Qualifying Investment Fund
- Дивидендам и приросту капитала, которые бизнес в ОАЭ получает по qualifying shareholdings — такой доход освобождается от Corporate Tax
- Дивидендам, приросту капитала и другому чистому доходу, который физические лица получают от владения акциями или иными ценными бумагами в личном качестве
- Квалифицируемым внутригрупповым операциям и реорганизациям при соблюдении необходимых условий
Кто относится к “Certain Exempt Persons”?
Certain Exempt Persons — это лица, которые не входят в сферу федерального налога на прибыль компаний. Ниже примеры организаций, которые могут не подпадать под Corporate Tax:
- Дочерние компании в ОАЭ, полностью принадлежащие или контролируемые государственными структурами
Такие компании обычно считаются Exempt Persons, если не ведут коммерческую деятельность. - Certain Extractive Business и Qualifying Public Benefit Entity
Extractive Business (например, компании, занятые добычей природных ресурсов) могут получить освобождение при соблюдении условий.В частности, бизнес, связанный с добычей природных ресурсов, освобождён от CT, поскольку такие компании продолжают облагаться корпоративными налогами на уровне соответствующего эмирата.
- Прочие виды деятельности
Например, пенсионные фонды, фонды социального страхования и Qualifying Investment Fund могут освобождаться от налога в зависимости от регуляторных условий.
Как зарегистрироваться по Corporate Tax
Бизнес, зарегистрированный как sole proprietorships и establishments, обязан зарегистрироваться по Corporate Tax только в том случае, если за календарный год получает более AED 1 million. После окончания такого года у физического лица есть 3 месяца на регистрацию.
Аналогично, все остальные Taxable Persons должны зарегистрироваться в течение первых 3 месяцев после регистрации компании, то есть после выдачи лицензии.
Ниже — список документов и основные шаги для регистрации по Corporate Tax через портал EmaraTax.
Документы для регистрации
- Учредительные документы, использованные при лицензировании бизнеса, включая Certificate of Incorporation, MOA или Partnership Agreement (если применимо).
- Свидетельство о коммерческой регистрации или иной официальный документ, выданный лицензирующим органом
- Действующая Trade License, включая лицензии филиалов (если применимо).
- Emirates ID и паспорт следующих лиц:
- любого собственника с долей более 25%
- всех акционеров
- уполномоченных подписантов
- Подтверждение полномочий подписанта, если лицо, открывающее аккаунт, не указано в учредительных документах.
- Предыдущие TRN акционеров, если есть (необязательно).
ПРИМЕЧАНИЕ:
Чтобы избежать ошибок, загружайте документы в формате PDF, а размер каждого файла держите менее 15 MB.
Этапы регистрации
- Создайте аккаунт на портале EmaraTax.
Для этого достаточно зарегистрироваться по email и номеру телефона. Также можно войти с уже существующим логином и паролем или через UAE PASS.Обратите внимание: EmaraTax принимает международные номера, а одноразовый код подтверждения можно получить по email, а не только по телефону.
- Создайте новый профиль Taxable Person или выберите нужное лицо из списка Taxable Persons.
Эта опция появится после активации аккаунта и входа в портал. Затем в Account overview можно перейти в раздел Corporate Tax. - Выберите опцию регистрации по Corporate Tax и заполните заявку.
Загрузите все подготовленные документы и данные компании. На платформе также нужно выбрать подписанта, который будет действовать от имени компании по вопросам соблюдения требований и налогообложения. Проверьте, чтобы были приложены его Emirates ID или паспортные данные, а также актуальные контакты.Для начинающих предпринимателей этот этап часто проходит проще с поддержкой консультантов по налогам.
Обычно процесс занимает около 40–60 минут, если документы и информация подготовлены заранее.
- Нажмите Apply, проверьте все данные и отправьте форму.
После повторной проверки заявки на ошибки форму можно отправлять. Даже небольшие неточности приводят к задержкам, поэтому полезно попросить ещё одного человека перепроверить детали и документы перед отправкой.После подачи вы получите reference number для отслеживания статуса заявки в режиме реального времени.
- Дождитесь уведомления от FTA и отслеживайте статус заявки.
Если FTA запросит разъяснения или дополнительные документы, уведомление придёт через портал и по контактам, указанным в заявке. EmaraTax показывает обновления по заявке в реальном времени.Обычно одобрение занимает до 20 рабочих дней с даты получения полностью заполненной заявки.
- Чтобы завершить процесс, убедитесь, что после одобрения вы получили CT Tax Registration Number (TRN).
После одобрения FTA присваивает Tax Registration Number (TRN) по Corporate Tax. Это и есть официальное подтверждение регистрации.Сохраните этот номер: он потребуется для всей дальнейшей отчётности и переписки с налоговым органом. Обратите внимание, что TRN по VAT и TRN по Corporate Tax — это разные номера.
Сроки и штрафы за несоблюдение требований
За просрочку регистрации или её отсутствие предусмотрены штрафы. Например, за отсутствие регистрации может быть назначен фиксированный штраф AED 10,000, помимо других санкций за нарушение требований.
ПРИМЕЧАНИЕ
Кратко об освобождении от штрафа в первом периоде
Хотя поздняя регистрация обычно влечёт административный штраф, FTA позволяет подать запрос на его отмену при наличии обоснования и соблюдении установленных условий.
Но освобождение от штрафа не гарантировано: эта мера введена, чтобы поддержать бизнес в период адаптации к новым требованиям по регистрации и подаче отчётности.
Лучше всего заранее занести ключевые сроки в календарь и поставить напоминания.
Ниже — штрафы, которые действуют в 2026 году с 14 апреля:
| Нарушение | Размер штрафа |
|---|---|
| Штраф за позднюю регистрацию | Если вы не зарегистрировались в установленный срок, применяется фиксированный штраф AED 10,000
В рамках освобождения от штрафа в первом периоде штраф за позднюю регистрацию может быть отменён или возвращён, даже если уже был уплачен, если налоговая декларация (или годовая декларация) за первый налоговый период подана в течение 7 месяцев после окончания этого периода. Однако это НЕ гарантировано. |
| Просрочка подачи налоговой декларации | AED 500 в месяц в течение первых 12 месяцев затем AED 1,000 за каждый следующий месяц Штраф начисляется ежемесячно и продолжается до подачи налоговой декларации. |
| Просрочка уплаты налога | Если налог подлежит уплате, но не погашен в срок (9 месяцев после окончания года), может начисляться штраф 14% годовых, который рассчитывается помесячно на непогашенную сумму начиная со дня, следующего за датой платежа. |
| Отсутствие обязательных бухгалтерских записей и иных документов либо непредставление такой информации | AED 10,000 за каждое нарушение и AED 20,000 за повторное нарушение в течение 24 месяцев |
| Непредставление запрошенной информации на арабском языке | AED 5,000 за каждое нарушение |
| Неуведомление органа об изменениях в налоговой записи | AED 1,000 за каждое нарушение; AED 5,000 при повторении в течение 24 месяцев. |
| Позднее снятие с учёта
То есть если зарегистрированное лицо не подало заявление о снятии с учёта бизнеса в течение 3 месяцев с даты прекращения деятельности. Например, если компания ликвидирована или окончательно закрыта. |
AED 1,000 в месяц, но не более AED 10,000 |
Штрафы носят административный, то есть денежный, характер. Их нужно отличать от процентов и дополнительных начислений, которые FTA может применить за просрочку уплаты налога.
Сроки регистрации по Corporate Tax для резидентов
| Лицо | Срок регистрации |
|---|---|
| Резидентные лица, учреждённые в ОАЭ | в течение 3 месяцев с даты учреждения в ОАЭ |
| Juridical Persons, учреждённые за пределами ОАЭ | в течение 3 месяцев после окончания финансового года, в котором Juridical Person был зарегистрирован по законодательству иностранной юрисдикции и при этом фактически контролируется из ОАЭ |
| Natural Persons | до 31 марта календарного года, следующего за годом, в котором оборот лица превысил AED 1 million |
Сроки регистрации по Corporate Tax для нерезидентов
| Лицо | Срок регистрации |
|---|---|
| Permanent Establishment (филиалы, дочерние компании и др.) | в течение 6 месяцев с начала деятельности в ОАЭ |
| Nexus в ОАЭ | в течение 3 месяцев с момента возникновения |
| Natural Person | в течение 3 месяцев после окончания финансового года, в котором лицо стало налогооблагаемым в ОАЭ |
Подача налоговой декларации
После регистрации бизнес обязан подавать налоговую декларацию (и уплачивать Corporate Tax, если он начислен) за каждый налоговый период в течение 9 месяцев после окончания этого периода. И срок подачи, и срок оплаты одинаковые. Подача отчётности по UAE Corporate Tax Law обязательна даже при отсутствии налога к уплате.
Налоговые декларации подаются в электронном виде через EmaraTax.
Чтобы избежать аврала в последний момент и снизить риски нарушения требований, важно вести надлежащий бухгалтерский учёт и готовить финансовую отчётность, а при необходимости и аудированную финансовую отчётность по правилам CT или требованиям лицензирующего органа. Также лучше сразу уплачивать начисленный налог в дату подачи декларации, чтобы не допускать ежемесячных штрафов и процентных начислений.
Хранение документов и обновление данных
Бизнес обязан хранить учётные записи и подтверждающие документы не менее 7 лет после окончания каждого налогового периода.
Кроме того, компания обязана обновить регистрационные данные в течение 20 рабочих дней при изменениях, например:
- сменился подписант
- изменился адрес бизнеса, или
- изменилась дата окончания финансового года
Актуальность и точность регистрационных данных — базовое требование режима соблюдения требований. Это помогает избежать административных проблем и потенциальных штрафов во время проверок и ревью.
Правила Transfer Pricing
UAE Corporate Tax Law требует, чтобы сделки со Related Parties и Connected Persons соответствовали Arm’s Length Principle, то есть заключались на условиях, как если бы стороны были независимыми.
Это правило распространяется на все компании, в том числе когда:
- применяется ставка 0%, или
- компания из Free Zone имеет статус Qualifying Free Zone Person. Это особенно важно, когда нужно подтвердить Qualifying Income в рамках статуса QFZP.
Компании со сделками между связанными сторонами должны быть готовы подтвердить рыночный характер ценообразования и вести надлежащую документацию.
Что входит в документацию по Transfer Pricing?
Документация по Transfer Pricing — это комплект документов, который подтверждает, что сделки со связанными сторонами соответствуют Arm’s Length Principle и требованиям UAE Corporate Tax Law.
На практике в такую документацию обычно входят:
- Сведения о связанных сторонах и заключённых с ними сделках
- Внутригрупповые договоры или соглашения со связанными сторонами
- Описание применённой методологии ценообразования
- Подтверждающий анализ, показывающий, что цены соответствуют рыночным условиям
- Вознаграждение Connected Persons (собственников, директоров, акционеров), то есть зарплаты должны соответствовать рыночному уровню и не могут устанавливаться произвольно
Для компаний в Free Zones надлежащая документация особенно важна, поскольку соблюдение Arm’s Length Principle и требований к документации — обязательное условие для сохранения статуса Qualifying Free Zone Person (QFZP).
Как работает статус Qualifying Free Zone Persons (QFZPs)
Компании из Free Zones, которые соответствуют критериям Qualifying Free Zone Person (QFZP), могут применять ставку 0% только к Qualifying Income при соблюдении требований к Economic Substance и выручке. Non-Qualifying Income облагается по ставке 9%, как и у других компаний.
| Тип дохода | Qualifying Income (0%) включает: | Non Qualifying Income (9%) включает: |
|---|---|---|
| Тип операций | Операции с другими Free Zone Persons (с учётом исключений)
Доход от Qualifying Activities Qualifying Intellectual Property Прочий доход в пределах de minimis |
Доход от Domestic или Foreign Permanent Establishments
Определённый доход от недвижимости Неквалифицируемый доход от IP |
Статус QFZP можно потерять, если требование de minimis (неквалифицируемая выручка ≤ меньшая из сумм AED 5 million или 5% общей выручки) либо другие условия не соблюдаются. В этом случае применяется полное налогообложение.
Также важно учитывать, что по правилам ОАЭ компании из Free Zones не могут вести деятельность в Mainland, если у них нет Dual License, назначенного коммерческого агента или дистрибьютора для работы в Mainland либо зарегистрированного филиала в Mainland, если это допускается.
Как помогает Skrooge
Мы — бухгалтерская и налоговая компания в ОАЭ, которая сочетает опыт финансовых специалистов и умную автоматизацию, чтобы ваш учёт был в порядке, налоговые обязательства исполнялись вовремя, а управленческие решения принимались быстро. Наш сервис создан для основателей и финансовых команд, которым нужна понятная работа без лишних передач между исполнителями и сложных спорных решений. За нашими плечами десятки лет опыта и сотни клиентов разного масштаба, а в работе мы ставим на первое место конфиденциальность данных и практическую эффективность.
Что мы помогаем автоматизировать:
- Приведение документов в порядок и категоризацию данных по счетам и чекам
- Маркировку для вычитаемости по CT и налогового режима по VAT
- Выявление отсутствующих или недействительных TRN, ошибок в счетах и других пробелов в подтверждающих документах на раннем этапе
- Напоминания о сроках по лицензиям, аренде, паспортам и другим налогово значимым датам
Чтобы выстроить корректную налоговую практику и снять операционную нагрузку, мы берём на себя ежемесячный бухгалтерский учёт и bookkeeping, а также даём основателям поддержку и консультации от штатных бухгалтеров. Всё это — по прозрачной модели ценообразования и с фиксированной ежемесячной стоимостью.
Часто задаваемые вопросы (FAQ), обновлено на 2026 год
Когда вступил в силу Corporate Tax в ОАЭ?
Объединённые Арабские Эмираты ввели первый режим Corporate Tax на основании Federal Decree Law No. 47 of 2022, который вступил в силу 1 июня 2023 года.
С тех пор Ministry of Finance провело важные изменения в части штрафов и регулирования через Cabinet Decision No. 129 of 2025, действующее с 14 апреля 2026 года.
Налоговую политику и статус Corporate Tax определяет Ministry of Finance ОАЭ, а FTA администрирует регистрацию по CT, соблюдение требований и сборы через портал EmaraTax.
Какая ставка Corporate Tax в ОАЭ?
В ОАЭ по Corporate Tax действуют следующие уровни:
1. Taxable Persons с прибылью до AED 375,000 — ставка 0%
2. Taxable Persons с прибылью свыше AED 375,000 — ставка 9%
3. Qualifying Free Zone Persons — 0% на Qualifying Income и 9% на Non-Qualifying Income
4. Многонациональные группы (MNEs) с глобальной выручкой не менее €750 million как минимум в 2 из предыдущих 4 финансовых лет — ставка может быть доведена до 15% в рамках Domestic Minimum Top-up Tax (DMTT)
Кто обязан зарегистрироваться по Corporate Tax?
Компании с коммерческой лицензией, зарегистрированные для ведения деятельности, сразу подпадают под Corporate Tax и обязаны пройти регистрацию.
Обратите внимание: это отличается от регистрации по VAT.
Для sole establishments регистрация требуется только в случае, если выручка превышает AED 1 million
Как зарегистрироваться по Corporate Tax в ОАЭ?
Войдите в портал EmaraTax, создайте профиль и пройдите необходимые шаги для подачи информации и документов на регистрацию по Corporate Tax.
Понадобятся учредительные документы, использованные при лицензировании бизнеса, свидетельство о регистрации, действующая лицензия, ID и паспорт подписантов, а также подтверждение полномочий, если лицо, регистрирующее компанию по CT, не указано в первоначальных учредительных документах.
Применяется ли CT к Free Zones?
Qualifying Free Zone Persons получают налоговую льготу: ставка 0% применяется к квалифицируемым источникам дохода, а 9% — к неквалифицируемым.
Статус QFZP можно потерять, если требование de minimis (неквалифицируемая выручка ≤ меньшая из сумм AED 5 million или 5% общей выручки) либо другие условия не соблюдаются, и тогда применяется полное налогообложение.
Когда нужно подавать налоговую декларацию по Corporate Tax?
После регистрации бизнес обязан ежегодно подавать отчётность и уплачивать налог в течение 9 месяцев после окончания финансового года.
Подача отчётности по UAE Corporate Tax Law обязательна даже в случае, если налог к уплате отсутствует.
Нужна ли профессиональная помощь?
Чтобы избежать ошибок в налоговой практике и выстроить спокойный процесс соблюдения требований, бизнесу полезно работать с профессиональными консультантами, такими как Skrooge.
Мы сопровождаем весь процесс — от регистрации до подачи вашей налоговой декларации — сочетая автоматизацию в программном обеспечении и работу сертифицированных бухгалтеров.
